Efectos de la Cancelación de Créditos Fiscales

¿Qué es la cancelación de un crédito Fiscal?

El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que la Secretaría de Hacienda podrá cancelar créditos fiscales en las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios. [CFF 146-A].

El CFF indica que se consideran créditos de cobro incosteable los siguientes:

  • Los que tengan un importe inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 200 unidades de inversión (UDIS)
  • Aquéllos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 20 mil unidades de inversión y cuyo costo de recuperación rebase el 75% del importe del crédito y
  • Cuando el costo de recuperación sea igual o mayor a su importe

Mientras que los deudores se consideran insolventes en los siguientes casos:

  • Si no tienen bienes embargables para cubrir el crédito o éstos ya se hubieran embargado
  • En caso de que no se puedan localizar
  • Cuando hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto del procedimiento administrativo de ejecución
  • El mismo CFF señala que la cancelación de los créditos no libera al deudor de su pago.

La cancelación de créditos no es una condonación o perdón de deuda

La condonación extingue el adeudo fiscal, libera de pago al deudor y la empresa sigue funcionando. Mientras que en el caso de la cancelación del crédito, la empresa muere porque se le impide facturar.

La cancelación de créditos, no libera de la obligación de pago al deudor. Esto se debe a que en el momento en que la autoridad fiscal localiza bienes, reactiva el adeudo y lo cobra.

¿Cuáles son los efectos de la cancelación?

Después de que el SAT analiza toda la información con la que cuenta y la de otras fuentes externas de bienes, realiza la cancelación del crédito, envía los datos de la empresa deudora al Buró de Crédito y le cancela los sellos digitales.

Una empresa con la cancelación de un crédito prácticamente queda muerta fiscalmente, porque no puede emitir facturas, no puede operar y no tiene bienes.

Además, la investigación continúa, pero en lapsos de tiempo más prolongados, de alrededor de tres meses, para ver si se pueden localizar más bienes para cobrar la deuda.

¿Qué pasa con los socios o accionistas de las empresas?

Si los socios o accionistas de las empresas se ubican en los supuestos de ser responsables solidarios, la autoridad puede irse contra los bienes de estas personas físicas, pero la ley establece que primero tienen que ir sobre el patrimonio de las empresas.

¿Por qué se realiza la cancelación de créditos fiscales?

La cancelación de créditos fiscales se realiza en principio para depurar la cartera. Después de la etapa de investigación, el proceso puede culminar de las siguientes maneras:

  • Con el cobro parcial o total,
  • o con la baja contable o cancelación, que es la separación en una subcuenta

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